HM Revenue & Customs (HMRC) a confirmé qu’une solution législative “potentielle” est en cours d’élaboration pour résoudre un problème de longue date qui a vu l’agence gouvernementale accusée de “perception excessive” d’impôts auprès d’organismes du secteur public qui sont tombés sous le coup de la loi. Règles IR35.
Les détails de ce travail sont apparus dans un document de 248 pages, publié début décembre 2022 par HM Treasury, exposant les réponses du gouvernement à diverses sessions tenues par le Comité des comptes publics sur plusieurs années.
Plusieurs pages du rapport sont consacrées à fournir une mise à jour du HMRC sur la façon dont il progresse dans la mise en œuvre d’une série de recommandations qu’il a reçues en 2022 du National Audit Office (NAO) et du Public Accounts Committee (PAC) sur la façon d’améliorer son mise en œuvre des réformes IR35.
Le rapport du NAO, publié en février 2022, s’est spécifiquement concentré sur la gestion par le HMRC du déploiement dans le secteur public des réformes de l’IR35 en avril 2017 et a signalé un problème avec le montant de l’impôt que le HMRC perçoit auprès des organismes du secteur public non conformes.
Le rapport a confirmé, au moment de sa publication, qu’un total de 263 millions de livres sterling de taxes avait été payé au HMRC par des ministères non conformes. Il a également souligné que lors du calcul du montant de l’impôt dû, l’agence ne tient pas compte des montants que les entrepreneurs des ministères concernés ont déjà payés en impôt sur les sociétés et sur les dividendes.
“[HMRC] ne déduit pas le montant total de l’impôt de tout impôt du travailleur ou de sa CFP [Personal Service Contractor] déjà payé et nous a dit que cela n’était pas autorisé par la législation actuelle. Cela signifie que HMRC perçoit plus d’impôts au total que ce qui est dû », indique le rapport.
La question a été surnommée la «problème des compensations de règlement» par divers acteurs du marché des contrats et est l’un des nombreux sujets de préoccupation que le rapport du NAO a appelé le HMRC à résoudre.
Une autre concerne le fait qu’une fois qu’un organisme du secteur public non conforme accepte que ses déterminations de statut IR35 sont incorrectes, les entrepreneurs concernés deviennent en droit de réclamer la taxe qu’ils ont déjà payée. Mais, comme l’affirme le rapport du NAO, ce n’est pas quelque chose que le HMRC a activement sensibilisé aux entrepreneurs.
Dans le rapport du Trésor, le HMRC a fourni une mise à jour sur la progression de ses travaux pour résoudre ces deux problèmes, mais s’est abstenu de fournir une date de résolution pour l’un ou l’autre de ces problèmes connexes.
“HMRC continue de dialoguer avec son groupe de travail de parties prenantes externes sur les options d’une solution législative potentielle pour résoudre le problème de l’imposition deux fois du même revenu”, a déclaré l’organisation dans sa réponse.
« En parallèle, le ministère continue de revoir et d’affiner son processus de notification des travailleurs et de leurs intermédiaires sur les trop-payés d’impôts, et leur parcours pour récupérer ces montants, lorsqu’il dispose d’informations suffisantes pour les identifier.
Il a ajouté: “HMRC tiendra le comité informé des progrès réalisés et mettra à jour la date de mise en œuvre cible dès que possible.”
La question des compensations de règlement a peut-être été portée à une attention plus large et plus publique à la suite du rapport du NAO, mais Computer Weekly est conscient que le HMRC subit des pressions depuis plusieurs années pour prendre des mesures à ce sujet.
Un représentant de l’Institut des comptables agréés d’Angleterre et du Pays de Galles (ICAEW) a écrit au HMRC en août 2020. La lettre – vue par Computer Weekly – déclarait : « L’ICAEW s’inquiète depuis un certain temps des compensations.
La lettre énonçait également une série de solutions de contournement suggérées qui ne nécessiteraient « aucun changement au [off-payroll] législation à faire passer ».
Le forum trimestriel IR35, qui est un groupe de parties prenantes externes supervisé par le HMRC et chargé de trouver des moyens de rendre la législation sur la rémunération hors paie plus efficace, a discuté lors de plusieurs réunions de la meilleure façon de résoudre le problème.
Comme l’a confirmé Computer Weekly, la question des compensations de règlement a été discutée par le Forum IR35 lors de plusieurs réunions tout au long de 2021, mais les progrès dans la recherche d’une solution au problème semblent progresser à un rythme glacial.
Le procès-verbal de la réunion de juin 2021 du Forum IR35 comporte une reconnaissance du HMRC concernant une session autonome permettant au groupe de se rencontrer et de discuter de la question des colonies qui aurait eu lieu en février 2021, par exemple.
Cependant, le procès-verbal de cette réunion indique ensuite qu’un “désaccord entre le HMRC et les membres” est apparu sur leurs méthodes préférées pour résoudre le problème.
Le contenu du procès-verbal de la réunion de septembre 2021 suggère que ce désaccord repose sur le fait que les membres du forum souhaitent que le HMRC recherche une “solution législative” au problème, mais le ministère s’est montré réticent à emprunter cette voie à ce moment-là.
« HMRC… a reconnu que la position actuelle ne pouvait pas continuer sans réponse… [and] ont expliqué qu’ils avaient présenté le problème à leur comité de programme pour évaluer les options disponibles », indique le procès-verbal de septembre 2021.
L’une des options suggérées est quelque chose que le HMRC a appelé la “procédure de notification”, par laquelle les entrepreneurs qui sont éligibles pour réclamer un remboursement de taxe seront contactés par l’agence.
“Reconnaissant que le HMRC ne devrait pas percevoir plus d’impôts que ce qui est dû et qu’il n’existe actuellement aucun moyen clair et raisonnable de mettre en œuvre une solution législative, le conseil du programme a décidé de demander l’approbation du comité exécutif du HMRC et du ministre responsable pour mettre en œuvre la procédure de notification. “, poursuit le procès-verbal.
« Le HMRC demandera également l’autorisation de continuer à explorer les futures options législatives avec les parties prenantes. HMRC comprend que ce n’est pas la solution souhaitée par les membres du forum, qui ont fermement exprimé qu’une solution législative était nécessaire maintenant.
Le Chartered Institute of Taxation (CIOT) a également cherché à attirer l’attention sur la question dans sa réponse à l’enquête du sous-comité du projet de loi de finances de la Chambre des Lords sur le déploiement des réformes IR35 dans le secteur privé en novembre 2021.
Sa communication fait référence aux longues discussions que les membres du Forum IR35 ont eues sur la question des compensations, tout en confirmant que la question a également fait «l’objet d’une correspondance avec le secrétaire financier du Trésor».
“Nous pensons que le HMRC [has] une obligation légale de «s’assurer que chacun paie le bon montant d’impôt» conformément à la charte HMRC – et cela comprend une obligation d’assurer l’équité dans la détermination de qui paie quoi dans [off-payroll working] cas de règlement », a-t-il déclaré.
« À notre avis, une résolution législative est nécessaire pour permettre l’impôt déjà payé par [the contractor] à déduire de l’impôt évalué comme dû par l’entreprise.
Dave Chaplin, PDG et fondateur de la société de conformité fiscale IR35 Shield, a déclaré à Computer Weekly que, bien qu’il soit encourageant d’entendre qu’il existe un plan pour résoudre le problème des compensations, le fait qu’il n’y ait toujours pas de date de livraison concrète en vue est préoccupant.
“Le HMRC est conscient du problème depuis de nombreuses années, mais nous attendons toujours une solution législative”, a-t-il déclaré.
« Actuellement, la législation fait payer au loueur l’intégralité des taxes, soit environ 50 % du coût total de la location. De manière perverse, l’entrepreneur peut obtenir un remboursement complet de toutes les taxes qu’il a payées, de sorte qu’il ne paie rien.
«Ce n’est tout simplement pas juste et tant que cette anomalie ne sera pas corrigée, UK plc continuera d’être pénalisé et les entrepreneurs indépendants et autres acteurs de la chaîne d’approvisionnement ne seront pas imposés équitablement. Cela doit être réglé de toute urgence dans le droit fiscal.
Il a ajouté: «Et bien que cette faille demeure, tous les entrepreneurs impliqués dans des contrats historiques du secteur public, où HMRC a émis des factures de plus de 250 millions de livres sterling, peuvent désormais récupérer toutes leurs taxes et payer un taux d’imposition effectif de zéro. Ce trou doit être colmaté de toute urgence.
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